填制憑證時你需要注意的地方

　　填制憑證前應先仔細審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡單的加計金額、看費用是否符合公司的報銷制度。而應該象福爾摩斯探案一樣對憑證進行審查。這需要我們具備醫生“望聞問切”的本領。

　　望：仔細審查憑證，主要審查票據真實性、合法性、合規性，還有各項要素是否填寫齊備、準確。報銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權限是否適當等等。

　　聞：此聞者，聽也，非嗅也。一般來說部門主管對業務的真實性負責，財務部門無法一一確定業務的真實性，但要將票據所反應的經濟業務與自己的所知所聞相印證，如有不符，應仔細詢問并核實。這就需要平時多了解公司的生產經營情況，多與其他部門溝通交流。

　　問：審查憑證時一邊審查，一邊與報銷人聊天，盡量多問。對有疑問的地方要多方詢問并相互印證。

　　切：是指運用邏輯分析和職業判斷。審查票據要素(時間、地點、金額、票據號)與業務內容是否相符，對各要素的合理性做出職業判斷。例如過路費票據的審查，要仔細審查票據的時間、地點與其路線是否相符，對出租車票的時間與業務發生時間相核對。如果某業務員報銷定額票據較多、或出租車票較多，懷疑其有虛報行為，還可將其最近幾個月報銷的此類票據一一登記在Excel中，按票據號和發生時間排序。是否虛報，立馬知曉。

　　要有全局觀，費用報銷時就要有預算控制的意識。招待費、廣告費等還要時刻關注是否超所得稅扣除限額。

　　稅務籌劃本應在業務發生前，但做為補救措施，會計憑證的制單人應該是守門員，業務已經發生，在填制憑證時就應督促相關人員采取措施進行補救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規的規定，減少稅收支出、避免稅務處罰。

　　填制憑證一定要有后期服務的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規范合理、摘要清晰明了，摘要中時間、人物、單位、事項(甚至數量、單據號)一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。

　　填制憑證時一定要有稅務風險、法律風險意識。

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　　出納人員必須以嚴肅認真的態度處理現金支出業務，因為支出一旦發生失誤，將會給單位造成難以追補的經濟損失。現金支出的原則主要包括：

　　(l)現金支出的合法性。出納人員必須以內客真實、準確、合法的付款憑證為依據，在付款前其付款手續必須完備，有關領導已經簽字或已審核無誤。

　　(2)現金支出手續的完備性。出納人員應接規定的程序審核并辦理現金支付手續，做到支付憑證合法、審批手續齊全有效、支付事項當面結清、賬務處理正確合理。

　　(3)不得套取現金用于支付。套取現金是指為了逃避開戶銀行對現金的管理，采用不正當的手段弄虛作假、支出現金的違法行為，主要有以下幾種形式：

　?、倬幵旌侠碛猛?如差旅費、備用金的名義)超限額支取現金的行為。

　?、诶盟饺嘶蚱渌麊挝坏馁~戶支取現金的行為。

　　③將公款轉存個人儲蓄的行為。

　?、苡棉D賬方式通過銀行或郵局匯兌、異地支取現金。

　?、萦棉D賬憑證換取現金。

　?、尢搱竺邦I工資、獎金和津貼補助。