填制憑證時(shí)你需要注意的地方

　　填制憑證前應(yīng)先仔細(xì)審查原始憑證。審核原始憑證，不是簡(jiǎn)單的加計(jì)金額、看費(fèi)用是否符合公司的報(bào)銷制度。而應(yīng)該象福爾摩斯探案一樣對(duì)憑證進(jìn)行審查。這需要我們具備醫(yī)生“望聞問切”的本領(lǐng)。

　　望：仔細(xì)審查憑證，主要審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，還有各項(xiàng)要素是否填寫齊備、準(zhǔn)確。報(bào)銷程序是否合理，簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當(dāng)?shù)鹊取?/p>

　　聞：此聞?wù)撸犚玻切嵋病Ｒ话銇碚f部門主管對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門無法一一確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性，但要將票據(jù)所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與自己的所知所聞相印證，如有不符，應(yīng)仔細(xì)詢問并核實(shí)。這就需要平時(shí)多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況，多與其他部門溝通交流。

　　問：審查憑證時(shí)一邊審查，一邊與報(bào)銷人聊天，盡量多問。對(duì)有疑問的地方要多方詢問并相互印證。

　　切：是指運(yùn)用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)號(hào))與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，對(duì)各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過路費(fèi)票據(jù)的審查，要仔細(xì)審查票據(jù)的時(shí)間、地點(diǎn)與其路線是否相符，對(duì)出租車票的時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相核對(duì)。如果某業(yè)務(wù)員報(bào)銷定額票據(jù)較多、或出租車票較多，懷疑其有虛報(bào)行為，還可將其最近幾個(gè)月報(bào)銷的此類票據(jù)一一登記在Excel中，按票據(jù)號(hào)和發(fā)生時(shí)間排序。是否虛報(bào)，立馬知曉。

　　要有全局觀，費(fèi)用報(bào)銷時(shí)就要有預(yù)算控制的意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額。

　　稅務(wù)籌劃本應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前，但做為補(bǔ)救措施，會(huì)計(jì)憑證的制單人應(yīng)該是守門員，業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，在填制憑證時(shí)就應(yīng)督促相關(guān)人員采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，至少要從形式上滿足國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，減少稅收支出、避免稅務(wù)處罰。

　　填制憑證一定要有后期服務(wù)的理念，方便后期查賬。因而一定要核算規(guī)范合理、摘要清晰明了，摘要中時(shí)間、人物、單位、事項(xiàng)(甚至數(shù)量、單據(jù)號(hào))一定要齊備，否則后期查賬非常麻煩。

　　填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

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　　出納人員必須以嚴(yán)肅認(rèn)真的態(tài)度處理現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，因?yàn)橹С鲆坏┌l(fā)生失誤，將會(huì)給單位造成難以追補(bǔ)的經(jīng)濟(jì)損失。現(xiàn)金支出的原則主要包括：

　　(l)現(xiàn)金支出的合法性。出納人員必須以內(nèi)客真實(shí)、準(zhǔn)確、合法的付款憑證為依據(jù)，在付款前其付款手續(xù)必須完備，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)簽字或已審核無誤。

　　(2)現(xiàn)金支出手續(xù)的完備性。出納人員應(yīng)接規(guī)定的程序?qū)徍瞬⑥k理現(xiàn)金支付手續(xù)，做到支付憑證合法、審批手續(xù)齊全有效、支付事項(xiàng)當(dāng)面結(jié)清、賬務(wù)處理正確合理。

　　(3)不得套取現(xiàn)金用于支付。套取現(xiàn)金是指為了逃避開戶銀行對(duì)現(xiàn)金的管理，采用不正當(dāng)?shù)氖侄闻撟骷佟⒅С霈F(xiàn)金的違法行為，主要有以下幾種形式：

　　①編造合理用途(如差旅費(fèi)、備用金的名義)超限額支取現(xiàn)金的行為。

　　②利用私人或其他單位的賬戶支取現(xiàn)金的行為。

　　③將公款轉(zhuǎn)存?zhèn)€人儲(chǔ)蓄的行為。

　　④用轉(zhuǎn)賬方式通過銀行或郵局匯兌、異地支取現(xiàn)金。

　　⑤用轉(zhuǎn)賬憑證換取現(xiàn)金。

　　⑥虛報(bào)冒領(lǐng)工資、獎(jiǎng)金和津貼補(bǔ)助。