零售業(yè)兩會代表集體呼吁降稅 統一納稅問題十余年仍未解決

　　“降費減稅才能進一步激發(fā)企業(yè)活力。”全國人大代表、步步高商業(yè)連鎖股份有限公司董事長王填在關于完善消費行業(yè)稅費管理，推進消費升級供給側改革的建議案中指出，對連鎖零售業(yè)進行稅費改革、提升零售業(yè)持續(xù)發(fā)展能力，應該成為我國供給側改革的重要內容之一。

　　連鎖企業(yè)面臨前所未有困境

　　供給側改革已經成為我國當前改革的一個重點。而傳統流通行業(yè)作為連接生產和消費的重要一環(huán)，成為供給側改革的重要承擔者。但連鎖零售業(yè)目前正面臨著成本上升、利潤下降、線上分流的重重壓力。

　　根據中國連鎖經營協會對連鎖百強重點企業(yè)的調查，2015年1-9月份，以超市為主營業(yè)態(tài)的企業(yè)銷售額同比增長5.4%，略高于2014年5.1%的增長率。毛利率為14.4%，低于2014年16.4%的行業(yè)平均水平。以百貨為主營業(yè)態(tài)的企業(yè)上半年銷售額增長1.8%,但毛利率為負增長的企業(yè)占比為55%。企業(yè)人工費用同比增長12.4%，水電費用同比增長9.6%，房租同比上漲16.2%，都遠高于銷售額5.4%的增長率，企業(yè)面臨前所未有的困境。

　　全國人大代表、合肥百大董事長鄭曉燕也在提案中指出，在較高稅負下，企業(yè)的資金運轉矛盾加劇，企業(yè)投入、技術改造、技術創(chuàng)新的內在動力受到嚴重影響，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力也受到較大影響。因此，如何為連鎖零售實體企業(yè)減負，支持連鎖零售實體企業(yè)發(fā)展，對國家整體經濟發(fā)展至關重要。

　　人大代表集體呼吁降稅

　　包括王填、鄭曉燕代表以及佳惠集團董事長李小紅代表、河南萬果園實業(yè)集團有限公司總經理黃玉清代表、邯鄲陽光董事長韓玉臣代表，都不約而同地提出了降低生鮮農產品及部分食品增值稅的議案。

　　在3月7日中國連鎖經營協會組織的零售業(yè)兩會代表供給側改革媒體座談會上，王填表示，隨著人民生活水平的逐步提高，這類產品已由高檔品消費變?yōu)楸匦杵废M，成為百姓餐桌的家常菜。希望國家擴大免稅商品范圍，將水果、水產品及除豬、牛、羊、禽肉以外的產品稅率由13%降為0稅率。

　　另外，代表們希望降低食品類的增值稅稅率，包括米、面、糧、油等民生必需品，從17%降至10%?！皽p稅可以極大激發(fā)民營經濟的活力;同時帶動減稅商品的銷售，給生產者帶來收益。如果能夠降稅并落到實處，將有效刺激消費，促進社消品3%左右的增長?！蓖跆钫f：“服務業(yè)對整體經濟的貢獻已經達到66%以上，降稅能進一步刺激消費，無論是對經濟還是民生都是非常有利的?！?/p>

　　統一納稅問題十余年仍未解決

　　除了關注生鮮農產品，零售業(yè)的兩會代表們還再次在議案中提到連鎖企業(yè)應全國統一納稅的老問題--早在十多年前，行業(yè)的全國人大代表和政協委員就曾多次在“兩會”期間提到過這一現象，但直到今天仍沒有得到解決。

　　據了解，各地連鎖經營零售企業(yè)或多或少都面臨同一投資主體下多法人困境。各地政府為保留稅源，增加社會消費品零售總額，出臺各種硬性政策要求，或通過拖延、刁難等手段迫使連鎖企業(yè)以法人公司形式開店。如步步高法人公司占門店數量的比例達到了19.4%，而根據中國連鎖經營協會對大潤發(fā)、合肥百貨等7家企業(yè)的調查，雖然連鎖企業(yè)已經在有意識地調整開店策略應對目前的政策環(huán)境，減少法人公司數量，但合肥百貨法人數量占門店數量比例達17.7%,其中大潤發(fā)達到80%以上。

　　多法人公司的存在，導致同一投資主體下的門店盈虧不能相抵，最終結果就是連鎖企業(yè)普遍過度繳稅。從連鎖零售行業(yè)抽樣的實際稅負率來看，2014年度，最低的所得稅稅負率為26.8%，最高的為40.75%，而2015年1-9月份，最低的所得稅稅負率為27%，最高的為44.1%。更有企業(yè)已經嚴重虧損，可是還在繳納大量所得稅。

　　目前，全國連鎖百強企業(yè)銷售額和開店數量已經連續(xù)多年下滑，行業(yè)平均利潤率水平維持在1%-2.5%。

　　為此，代表們建議，在現有稅制下，明確在同一投資主體下的連鎖經營企業(yè)跨區(qū)域發(fā)展的直營門店，可以省為單位設立一家法人子公司，匯總繳納所轄區(qū)域內的非法人分支機構的所得稅。

　　同時，應該制定打破地區(qū)封鎖的可操作性規(guī)范性文件，制定合理的地區(qū)利益調節(jié)機制。

　　此外，根據國務院《關于促進連鎖經營發(fā)展若干意見的通知》(國辦發(fā)[2002]49號)的精神，落實“對連鎖企業(yè)省內跨區(qū)域設立的直營門店,凡在總部領導下統一經營、與總部微機聯網、并由總部實行統一采購配送、統一核算、統一規(guī)范化管理，并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的,由總部統一繳納企業(yè)所得稅”要求，對于附加的“并且不設銀行結算賬戶、不編制財務報表和賬簿的”的要求，根據行業(yè)發(fā)展的實際情況，予以適當調整。

　　除了降稅，還應大幅減負

　　代表們認為，除了稅率過高，企業(yè)其他方面的負擔也很重，希望得到改善。

　　代表們普遍反映，零售企業(yè)存貨零星損耗是商品特性，不允許進項抵扣加大了企業(yè)經營成本。目前，工業(yè)企業(yè)的次品、廢品所耗原材料，其對應進項稅可抵扣;但在零售企業(yè)，其經營過程中的損耗造成的盤虧，則要企業(yè)證明為正常損耗，否則被視作“管理不善”損失而作進項轉出。工業(yè)企業(yè)和零售企業(yè)享受不同待遇，顯失公平。

　　因此，代表們在議案中建議應根據行業(yè)平均損耗作為正常損失，對于正常存貨損失，無需做進項稅轉出，并免除企業(yè)的舉證義務;或者是規(guī)定按銷售總額的一定比例內為存貨正常損失，無需做進項稅轉出，并免除企業(yè)的舉證義務。

　　代表們還建議取消零售企業(yè)自印發(fā)票的印制費用;或將卷式發(fā)票換成白筒票，由零售企業(yè)根據消費者需求打印據實開具發(fā)票。據了解，目前自印卷式發(fā)票的費用(100份/卷的卷式發(fā)票費用為3.5元/卷)，比收銀小票的熱敏紙費用(1.65元/卷)高112%，部分地方卷票50份/卷費用4.61元，由于限額以上企業(yè)發(fā)票用量大，發(fā)票費用負擔較重。由于卷筒發(fā)票大部分為面向個人消費，不為單位團體認可，造成浪費,且目前國家逐步推行電子發(fā)票取代紙質發(fā)票。

　　此外，王填代表建議，對零售業(yè)企業(yè)不斷增加的研發(fā)費用應可用支出進行所得稅前研發(fā)費用加計扣除。因為目前眾多實體零售企業(yè)將發(fā)展O2O作為重中之重。大潤發(fā)、步步高、蘇寧、王府井、大商等眾多知名零售企業(yè)大力發(fā)展線上業(yè)務。

　　為了提升顧客體驗，實體門店還會增加GPS定位、室內地圖、熱點追蹤等技術手段，在支付上和騰訊及阿里巴巴等網絡巨頭合作。這些實務操作都需要企業(yè)加大商品管理系統和會員管理系統的研發(fā)和投入力度。從連鎖百強企業(yè)的研發(fā)投資來看，投入少的企業(yè)，一年幾百萬，投入多的企業(yè)高達上億元。

　　在大數據和互聯網+時代，零售企業(yè)的研發(fā)投入與高新技術企業(yè)一樣，在持續(xù)不斷增加。

　　事實上，政府部門對此有過政策扶持，但卻將零售業(yè)排除在了“優(yōu)惠”的大門之外。2015年11月2日，財政部、國家稅務總局和科技部聯合下發(fā)了《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)，鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策執(zhí)行。是同時明確批發(fā)和零售業(yè)不適用稅前加計扣除。

　　另外，代表們還建議國家相關部門為連鎖零售企業(yè)制定全國通行的、符合行業(yè)特點的用電政策，在現有的政策框架下，可以自由選擇執(zhí)行行業(yè)平均電價或峰谷分時電價。

　　據了解，國務院辦公廳曾發(fā)布《關于促進內貿流通健康發(fā)展的若干意見》(國辦發(fā)[2014]51號)，指出在有條件的地區(qū)開展試點，允許商業(yè)用戶選擇執(zhí)行行業(yè)平均電價或峰谷分時電價。這些政策的出臺旨在改善營商環(huán)境，減輕企業(yè)稅費負擔。但在各地的實際執(zhí)行中，零售企業(yè)并未完全享受到政策帶來的真實利益。因為零售行業(yè)服務于百姓日常生活的特點，決定了其營業(yè)時間只能在便民時間段，即從早上七、八點鐘到晚上九、十點鐘，其中客流最多的時段為早8點-10點以及晚6點-9點，即使營業(yè)時間適當縮短，該時段也基本都屬于峰時電價，對零售行業(yè)無法有效發(fā)揮電價的桿杠作用，整個行業(yè)的電費上升，直接影響零售企業(yè)的經營效益。

　　根據行業(yè)內主要零售企業(yè)的數據，2015年企業(yè)經營性利潤率平均為1.1%，其中電費占收入的比例平均為2.7%，如果將電價調整為峰谷平的平均價格，經營性利潤率可提升0.17%，每銷售一個億，即可為企業(yè)節(jié)省電費17萬。