Les Dépenses Du Repas De Comptabilité Et De Traitement De L'Imp?t Sur Le Revenu

Un comptable d'entreprise le problème: Li envoyé récemment entreprise pour le remboursement de dépenses d'un montant de repas, 1080 $.

Q: comment réaliser le traitement comptable et fiscal. Ce type de problème, souvent, semble simple, mais précisément de réponse n'est pas simple, car, derrière un repas de facture il y a des histoires différentes, chaque histoire pourrait affecter les résultats de traitement de la facture.

Les dépenses des entreprises de repas, généralement dans les circonstances suivantes:

Un client est servi.

Accueil pour les non - employés de la société.

Deuxièmement, il s' agit de trois repas (déjeuner) pour le personnel de l 'entreprise.

Troisièmement, il s' agit de dépenses engagées par le personnel de l 'entreprise pour un mauvais repas (pas pour le déjeuner).

Iv) Les dépenses de restauration (ou les subventions) des employés de l 'entreprise en mission.

V) Les dépenses de restauration qui ne sont pas liées à l 'exploitation de l' entreprise (par exemple, les dépenses autres que les quatre cas mentionnés ci - dessus ou les dépenses de représentation de personnes extérieures à l 'entreprise, etc.).

Dans les cinq cas ci - dessus, le traitement comptable et fiscal est différent.

On trouvera ci - après une analyse des dépenses au titre des repas, du point de vue de la comptabilité financière et de l 'imp?t:

I) Traitement financier

L 'article 37 des principes de gestion financière de l' entreprise (décret No 41 du Ministère des finances) dispose que l 'entreprise doit établir l' étendue des dépenses, les normes et le système d 'approbation des demandes de remboursement qui lui sont nécessaires pour assurer l' imputation des co?ts, la gestion hiérarchique et le Contr?le budgétaire.

Aux termes de l 'article 46, l' entreprise ne peut supporter les dépenses personnelles suivantes: i) Frais de loisirs, de gymnastique, de tourisme, de représentation, d 'achats, de dons, etc.

V) Autres dépenses à la charge de particuliers.

En conséquence, les quatre premières dépenses de restauration mentionnées ci - dessus relèvent des dépenses de l 'entreprise et peuvent être prises en compte dans les co?ts et dépenses de l' entreprise.

Ii) traitement comptable

Les normes comptables de base entreprises "(décret du Ministère des finances No. 33) concernant les dépenses opérationnelles prévues: a.

Les co?ts de l'article 33: les entreprises dans leurs activités quotidiennes, peut provoquer des propriétaires de réduire, d'intérêt économique n'a rien à voir avec les bénéfices distribués aux propriétaires l'écoulement total.

Les co?ts de l'article 34, uniquement dans l'intérêt de l'économie est susceptible de sortie conduisant à la réduction ou augmentation du passif des actifs de l'entreprise, et les intérêts économiques de quantité d'écoulement peut être mesuré de manière fiable peut le confirmer.

Les entreprises en vertu de l'article 35, pour la production de produits, de services, etc., qui peuvent être produits appartiennent à des co?ts, frais, etc., le co?t du travail, il convient de confirmation au revenu des ventes de produits, des revenus du travail, a été la vente de produits et de services ont été fournis le co?t est inclus dans le résultat.

Les dépenses des entreprises ne produit pas d'intérêts économiques, ou même capable de produire des intérêts économiques mais ne remplit pas ou ne remplit plus les critères de reconnaissance des actifs en cas de confirmation doit être frais, inclus dans le résultat.

Transaction ou d'un événement de l'entreprise à assumer sa responsabilité et ne sont pas reconnues comme un atout, il en arrive reconnus comme des dépenses, le compte de profits et pertes.

Par conséquent, peut être inclus dans le co?t de l'entreprise, des dépenses avant quatre repas frais, selon les différentes opérations, sont inclus dans les dépenses et les co?ts de fonctionnement et de la gestion.

La situation du général comme suit:

Accueil du client

- Oui.

1) accueil des clients par la direction de l 'entreprise: prise en compte de la rubrique ? frais de gestion ?;

2) accueil des clients dans le secteur des ventes: prise en compte des ? frais de vente ?;

Iii) accueil des clients dans le secteur de la production: prise en compte des ? co?ts de fabrication ?;

4) accueil des clients dans le secteur des infrastructures: prise en compte de la rubrique ? travaux de construction en cours ?;

5) Services de recherche - développement pour les clients: prise en compte de la rubrique ? dépenses de recherche - développement ?;

6) Exécution des travaux préparatoires de l 'entreprise: prise en compte de sujets tels que les ? co?ts à long terme à amortir ?;

...

Toutes les rubriques sont des ? dépenses de représentation ?.

Dépenses afférentes aux trois repas (déjeuner) du personnel:

Il en est de même dans le cas particulier de la section 1, qui est entièrement intitulée ? prestations ?.

Documents pertinents: circulaire du Ministère des finances sur le renforcement de la gestion financière des prestations versées aux employés par les entreprises (Financial Enterprise [2009] 242)

Dépenses engagées par le personnel au titre des faux repas (et non du déjeuner):

Le montant de l 'allocation pour erreur de repas est calculé sur la base des tarifs fixés par le Ministère des finances pour les personnes qui travaillent dans des zones urbaines ou périurbaines pour des raisons professionnelles et qui ne peuvent pas travailler dans leur lieu de travail ou reprendre leur repas, et qui ont effectivement besoin d' un repas à l 'extérieur.

Il en est de même dans le cas particulier de la rubrique ? dépenses de représentation ? et de la rubrique ? prestations ?.

Dépenses de restauration (ou subventions) en mission du personnel:

1) Les dépenses de restauration sont remboursées au titre de la même catégorie, sous réserve d 'un remboursement limité.

La rubrique ? frais de voyage ? est la suivante:

2) Les mêmes matières de niveau 1 pour les subventions forfaitaires à l 'alimentation en mission.

Les rubriques ? frais de voyage ? ou ? subventions ? sont précisées.

Dépenses de restauration non liées à l 'exploitation de l' entreprise (dépenses autres que les quatre cas mentionnés ci - dessus ou dépenses de représentation de personnes extérieures à l 'activité, etc.).

En vertu des IFRS et des normes comptables d 'entreprise - normes de base, les entreprises ne peuvent rembourser des dépenses de restauration qui ne sont pas liées à leur activité.

Dépenses de représentation

Les dépenses de restauration encourues par les clients d 'accueil relèvent de la législation fiscale et sont déductibles avant imp?t.

L 'article 43 du règlement d' application de la loi sur l 'imp?t sur le revenu des entreprises dispose que les dépenses de représentation liées aux activités de production et d' exploitation encourues par l 'entreprise sont déduites à hauteur de 60% du montant des dépenses encourues, à concurrence de 5% du produit des ventes (d' exploitation) de l 'année en cours.

Attention:

(1) l'année des ventes (entreprises) comprenant comme ouverture de ventes.

[Guo 202 1] [2009]

(2) d'entreprises d'investissement (y compris le siège du Groupe, l'entreprise d'investissement de capital - risque, etc.), dont les dividendes de l'entreprise d'investissement, les dividendes et les revenus attribués à la cession d'actions, il peut être prévu, proportion de calculer les frais de réception déduit de l'indemnité.

[Guo [2010] No 79 8]

(3) une entreprise liée à l'Organisation des activités entreprises pendant les dépenses dans la préparation de réception, en fonction de la quantité réelle de 60% dans les affaires de frais, et avant imp?t conformément aux dispositions pertinentes.

[avis de l'administration fiscale nationale en 2012, No 15, 5]

Locales par:

(1) Les dépenses de la Conférence tenue interne de l'entreprise doit être considérée comme les co?ts de la Conférence avant imp?t (Conférence de presse, au cours de la période) client les dépenses sont comme les frais de réception selon les dispositions de la législation fiscale limites avant imp?t.

[sur le revenu de l'entreprise, Province de Zhejiang, administration fiscale nationale en 2011, de répondre à la question de l'article 47 de la taxe de règlement final]

2. Les trois repas (après - midi) Dépenses

Les trois repas (midi) des dépenses, qui appartient au droit fiscal "bien - être" frais de dépenses, la limite de déductions fiscales.

La loi sur l'imp?t sur les sociétés en application des dispositions de l'article 40 du Règlement, les dépenses de protection sociale des employés de l'entreprise, pas plus de 14% du total des salaires, traitements déductibles.

Les points essentiels:

(1) Le montant total des salaires, est la somme des salaires des entreprises conformément aux dispositions des pratiques, des charges sociales ne comprend pas les entreprises, le personnel de l'éducation, les fonds de l'Union et de la prime d'assurance vieillesse, l'assurance médicale, de la prime d'assurance ch?mage, les frais d'assurance accidents du travail et de l'assurance sociale de la maternité de primes d'assurance et des fonds de logement.

[Guo [2009] - 3 - 2]

(2) Les entreprises appartenant à la propriété de l'état, dont le salaire ne dépasse pas les autorités de donner plus de partie définissant le montant ne sont pas inclus dans le montant total des salaires, ni dans le calcul de l'entreprise peuvent être déduits du revenu imposable.

[Guo [2009] - 3 - 2]

(3) l'acceptation de la répartition du co?t externe par l'apparition réelle, sont deux cas selon le règlement avant imp?t (contrats): Conformément à l'accord convenu de payer directement l'expédition de société de co?ts, comme les dépenses de services; payer directement les frais de personnel, les dépenses de salaires et traitements doit être comme frais de dépenses et de bien - être les travailleurs.

Les frais appartenant au salaire de base inclus dans le montant total des dépenses, accorder des salaires des entreprises, comme base de calcul de tous les autres la déduction de frais.

[sur le salaire des salariés des entreprises et de la déduction des avis (avis de l'administration fiscale nationale d'ici à 2015 No 34) 3]

3. Les employés (n'est pas déjeuner déjeuner) Dépenses

Employés (n'est pas déjeuner déjeuner), les dépenses de fonctionnement normal pour la totalité des dépenses, déduction fiscale.

Les points essentiels:

Déjeuner de subventions, qui ne relèvent pas de la nature des salaires et rémunérations, des indemnités ou salaires n'appartenant pas au contribuable, les recettes provenant du projet de salaires, de ne pas percevoir l'imp?t sur le revenu.

[document [1994] 089 II]

Subventions existent pas taxé, c'est - à - dire selon le secteur des finances, personnel de travailler dans la Ville, en banlieue, pas dans l'unité de travail ou de retour de repas, vraiment besoin de manger, selon le nombre réel de Dayton pour déjeuner, déjeuner, conformément aux dispositions des normes de recevoir.

Unité de quotas pour déjeuner subventionné, au nom des travailleurs doit être délivré, au salaire mensuel, l'imp?t sur le revenu des revenus personnels ont été évalués.

[mots fiscale [1995] 082)]

4. Dépenses de nourriture employés (ou de subventions)

Les dépenses de personnel dans les affaires (ou de subventions), normal de la gestion des dépenses, conformément aux normes avant imp?t.

Critères de référence du Ministère des finances de la centrale et les organes de l'état des mesures de gestion de la différence des frais de voyage (Choi rangées [2013] 531).

La plupart des régions de 100 dollars par personne par jour.

Les points essentiels:

Les frais de voyage des quotas, qui ne relèvent pas de la nature des salaires et rémunérations, des indemnités ou salaires n'appartenant pas au contribuable, les recettes provenant du projet de salaires, de ne pas percevoir l'imp?t sur le revenu.

[document [1994] 089 II]

Locales par:

(1) Les frais de voyage peut être mise en oeuvre de différence standard standard conformément au Ministère des finances de l'établissement ou de l'entreprise à la résolution du Conseil d'administration auto - standard.

[document [2009] 21 15 bis]

En outre, les dépenses des repas n'a rien à voir avec les entreprises (les dépenses telles que les dépenses de ces quatre cas non ou divertir et de gestion extérieur indépendant de personnel, etc.), en raison de la société de gestion financière indépendante et, tout d'abord, ne doit pas être remboursés si de remboursement, ni de dépenses avant imp?t.

L'article 8 de la loi sur l'imp?t sur le revenu, les revenus réels et raisonnable et des dépenses, y compris les co?ts, frais, de taxes, de perte et d'autres dépenses peuvent être déduits.

Le règlement d 'application de la loi sur l' imp?t sur le revenu des entreprises est interprété comme suit:

1 Les dépenses connexes sont les dépenses directement liées à l 'obtention de recettes.

2) Les dépenses raisonnables sont celles qui sont nécessaires et normales et qui sont conformes aux pratiques de production et d 'exploitation et qui sont comptabilisées dans les gains ou pertes de l' exercice en cours ou dans le co?t des actifs concernés.

3) Les co?ts sont les frais de vente, les frais de gestion et les frais financiers encourus par l 'entreprise dans le cadre de ses activités de production et d' exploitation, à l 'exception de ceux qui sont déjà inclus dans les co?ts.

4) les autres dépenses sont les dépenses raisonnablement liées aux activités de production et d 'exploitation que l' entreprise a engagées dans le cadre de ses activités de production et d 'exploitation, à l' exception des co?ts, des frais, des imp?ts et des pertes.

à l 'heure actuelle, la profession d' expert - comptable fait preuve d 'une grande diligence et les données figurant dans les états financiers qui ont été certifiées par les comptables et les cabinets d' experts - comptables sont pour l 'essentiel authentiques et crédibles.

Toutefois, pour ces raisons et pour d 'autres encore, le contenu des données figurant dans les états financiers varie considérablement d' une entreprise à l 'autre et, compte tenu des normes et des prescriptions en matière de divulgation de l' information, les comptables ne peuvent agir que dans le cadre des normes et les lecteurs des états financiers ne peuvent que s' en assurer eux - mêmes.

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