淺析內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

　　1.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施

　　公司股東和經(jīng)營(yíng)者存在委托代理關(guān)系，股東通過(guò)選派董事對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，股東、董事和經(jīng)營(yíng)者成為公司治理的重要主體，就委托人和受托人之間信息不對(duì)稱而言，受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行情況的報(bào)告和受托管理責(zé)任履行的報(bào)告都很重要;就受托人和委托人之間的契約而言，受托管理責(zé)任履行的可觀察變量和受托財(cái)務(wù)責(zé)任履行的可觀察變量都有助于契約的履行?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是包括財(cái)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)的綜合審計(jì)，要審查受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任的履行情況，從而確保受托人能按委托人的利益行事，以縮小委托人和受托人的利益差距。內(nèi)部審計(jì)不僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)方面發(fā)揮作用，而且在經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)揮作用，最終降低交易成本和代理成本。

　　2.內(nèi)部審計(jì)有利于對(duì)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督

　　在現(xiàn)代公司制企業(yè)中，不僅存在股東、董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)者之間的委托代理關(guān)系，也存在經(jīng)營(yíng)層次上員工和經(jīng)理或公司集體的委托代理關(guān)系，這具體表現(xiàn)為經(jīng)理或公司集體的決策是分層授權(quán)執(zhí)行的，公司各層次的信息逐層上報(bào)或下傳。為使公司的每個(gè)層次都能保證公司財(cái)產(chǎn)的安全和經(jīng)營(yíng)決策得以執(zhí)行，僅僅依靠股東或董事會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督是不夠的，還必須建立一個(gè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督的系統(tǒng)。內(nèi)部控制雖然在監(jiān)督方面起到了一定的作用，但從監(jiān)督系統(tǒng)的有效性出發(fā)，還需要有一個(gè)部門(mén)將內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問(wèn)題及時(shí)準(zhǔn)確地反饋給最高經(jīng)營(yíng)管理者，從而對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行進(jìn)行控制、平衡和考核，以保證其效率。內(nèi)部審計(jì)正是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效手段，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)自身的獨(dú)立性、對(duì)公司情況的了解和在長(zhǎng)期審計(jì)工作中積累的經(jīng)驗(yàn)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實(shí)施過(guò)程中存在的缺陷和漏洞，可以通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，提出切實(shí)可行的、富有建設(shè)性的建議和措施來(lái)完善公司的內(nèi)部控制。

　　3.內(nèi)部審計(jì)是創(chuàng)造公司價(jià)值的重要載體

　　內(nèi)部審計(jì)不僅能起到監(jiān)督制衡的保證作用，而且能利用對(duì)公司所有業(yè)務(wù)進(jìn)行審查的優(yōu)勢(shì)，充分發(fā)揮咨詢服務(wù)的職能，探索提高公司價(jià)值的途徑，這與公司治理的價(jià)值是一致的。 實(shí)際上，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的根本動(dòng)力就是增加價(jià)值，在成本敏感的市場(chǎng)環(huán)境中，公司的管理需要每一個(gè)成員都為組織創(chuàng)造價(jià)值。作為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)注入了活力，使其更加靠近組織的價(jià)值鏈，其所提供的高質(zhì)量的服務(wù)將愈受到肯定。大多數(shù)類型的審計(jì)，包括合規(guī)型審計(jì)，能夠通過(guò)使管理當(dāng)局及時(shí)了解控制制度的有效性而為組織創(chuàng)造價(jià)值?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)能夠通過(guò)系統(tǒng)和專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)，向公司的最高管理者提出有關(guān)的咨詢建議和改進(jìn)措施，從而增加公司價(jià)值。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會(huì)對(duì)組織內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理者和其他職能部門(mén)產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)，并努力改善工作績(jī)效。這種被動(dòng)的“自律”行為客觀上導(dǎo)致了組織價(jià)值的增加。